A reforma tributária vai muito além da simplificação dos impostos, ela redefine a forma como as empresas lidam com obrigações fiscais, crédito, fluxo de caixa e competitividade
Entenda o que muda em cada setor, antecipe riscos e identifique oportunidades para tomar decisões estratégicas e se destacar no novo cenário econômico.
O contexto sobre a reforma tributária
A reforma tributária brasileira é considerada uma das mudanças mais relevantes no sistema fiscal do país nas últimas décadas. Seu principal objetivo é simplificar e tornar mais eficiente um dos modelos de tributação mais complexos do mundo, marcado por insegurança jurídica, litígios excessivos, conflitos de competência e falta de transparência.
Nesta primeira fase, a reforma incide sobre os tributos relacionados ao consumo. Já na segunda etapa, o foco será sobre os tributos que incidem sobre a renda, abrangendo assim todo o patrimônio.
O novo modelo de tributação será aplicado a todos os contribuintes e segmentos econômicos, mantendo os regimes tributários atuais inalterados neste momento.
Com a publicação da Emenda Constitucional nº 132/2023, teve início o processo legislativo de regulamentação, conduzido em conjunto com os entes federativos. Esse trabalho resultou na criação da Lei Complementar nº 214/2025, que estabelece diretrizes para o novo sistema.
Neste guia, você confere uma visão completa sobre os impactos da reforma tributária por setor, além das principais mudanças que sua empresa precisa acompanhar desde já.
Qual a nova estrutura de impostos no Brasil?
O novo modelo tributário visa simplificar a tributação, eliminar sobreposições e reduzir distorções, consolidando impostos em estruturas mais enxutas e com regras unificadas em âmbito nacional.
A seguir, veja como os principais tributos atuais serão substituídos:
ICMS e ISS → IBS (Imposto sobre Bens e Serviços): haverá extinção total do ICMS e suas variações, como Diferencial de alíquota, Substituição tributária, Fundo de Combate a Pobreza, etc.;
PIS e COFINS → CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços): totalmente da União;
IPI: terá todas as alíquotas zeradas, permanecendo apenas para balizar a carga tributária para operações destinadas à Zona Franca, quando necessário;
Criação do IS (Imposto Seletivo): imposto seletivo ou imposto do pecado, incidirá sobre operações com bens supérfluos ou prejudiciais ao meio ambiente e a saúde humana.
Cronograma da reforma tributária
A implementação da reforma tributária será feita de forma gradual, com fases bem definidas até 2033. O cronograma prevê períodos de teste, transições de tributos e mudanças progressivas nas alíquotas, permitindo que empresas e governos se adaptem ao novo modelo com mais segurança.
Confira os principais marcos dessa jornada.
2023
Publicação da Emenda Constitucional nº 132, em 20 de dezembro.
2024 e 2025
- Aprovação de Leis Complementares:
- PLP 68/24: Define regras do IBS, CBS e Imposto Seletivo.
- PLP 108/24: Trata do Comitê Gestor e da transferência de receitas.
- Aprovação de Leis Ordinárias:
- Alíquota do Imposto Seletivo.
- Regras do Fundo de Desenvolvimento Regional e Compensação de Benefícios.
- Regulamentação e desenvolvimento do sistema de cobrança do IBS e da CBS.
2026
Ano de testes da CBS e IBS, com alíquotas simbólicas (0,9% para CBS e 0,1% para IBS), compensáveis com PIS/Cofins.
O pagamento pode ser dispensado se o contribuinte cumprir obrigações acessórias.
2027
- Cobrança integral da CBS;
- Extinção de PIS/Cofins e IOF/Seguros;
- Instituição do Imposto Seletivo
- Redução a zero do IPI, exceto para produtos da Zona Franca de Manaus;
- Início do período de testes para o IBS, com alíquotas:
- 0,05% estadual
- 0,05% municipal (Compensadas pela União com redução na alíquota da CBS).
2028
Continuação do período de testes do IBS, com as mesmas alíquotas compensatórias.
2029 a 2032
Transição gradual do ICMS e ISS para o IBS, com aumento progressivo das alíquotas do IBS e redução das alíquotas do ICMS/ISS:
- 10% em 2029
- 20% em 2030
- 30% em 2031
- 40% em 2032
2033
Implantação definitiva do novo modelo e extinção completa doICMS e ISS.
O que é o Comitê Gestor?
É importante destacar que para o acompanhamento do IBS foi criado o Comitê Gestor que tem como objetivo ser uma entidade pública sob regime especial com independência técnica, administrativa, orçamentária e financeira.
Esta buscará garantir a uniformidade de interpretação e aplicação da legislação do tributo, possibilitando o controle da arrecadação, das compensações e dos repasses a cada Ente da Federação, conforme o critério de destino estabelecido.
Já a CBS ficará sob a responsabilidade da Receita Federal do Brasil, bem como ocorre atualmente para o PIS/COFINS.
Split Payment: como funciona o novo modelo de pagamento de tributos
Outra novidade trazida pela reforma tributária é o Split Payment. Este é um sistema de pagamento que permite dividir uma transação financeira entre duas ou mais partes. Para o Fisco, essa solução é uma ferramenta eficiente para a gestão de pagamentos, garantindo mais transparência fiscal e auxiliando no combate a fraudes e sonegação.
Essa nova modalidade, atrela o crédito do imposto do adquirente ao pagamento junto ao fornecedor, de forma que o split ocorrerá na data da liquidação financeira e não na data da emissão do documento fiscal. Ou seja, teremos dois regimes de apuração: os débitos serão apurados pelo regime de competência e os créditos serão apurados pelo regime de caixa.
Para que a segregação ocorra de forma fidedigna, será utilizada a operação dos prestadores de serviços de pagamentos eletrônicos juntamente com informações prestadas pelo fornecedor, a fim de vincular os documentos fiscais à transação com o pagamentos bem como valores de CBS e IBS na documentação fiscal além de transmitir estas informações ao prestador de serviço.
Importante reiterar que neste primeiro momento, o Split Payment não será a única forma de pagamento da IBS e da CBS, contudo, o objetivo é que este seja cada vez mais utilizado e difundido no cenário nacional.
Veja abaixo exemplo de como seria a apuração:
Pontos positivos x pontos negativos da Reforma Tributária
A reforma representa uma virada de chave no sistema fiscal brasileiro e com ela vêm oportunidades e desafios.
De um lado, simplificação, mais clareza nas regras e ampliação do direito a crédito. Do outro, dúvidas sobre alíquotas, impactos no caixa e pontos que ainda aguardam definição.
Para facilitar sua análise, organizamos os principais benefícios, riscos e alertas que merecem atenção desde já.
| Positivos | Negativos | Ponto de atenção |
|---|---|---|
| Unificação da Tributação: ainda que dual; Incidência ampla: traz mais segurança, especialmente para setores novos; Base de Cálculo: tributo não incide sobre tributo (fim da técnica do tributo por dentro); Princípio do Destino: evita o pagamento em duplicidade como se verifica no regime de ST; Crédito Amplo: todas as aquisições dão direito a crédito. | Crédito vinculado ao pagamento: não será o destacado no documento fiscal como é atualmente. Possível impacto no fluxo de caixa; Figura do nanoempreendedor; Alíquota base: um dos IVAs mais altos do mundo. Até o momento, há uma trava em 26,5% e teremos que aguardar mais definições, contudo, esta alíquota é superior aos de países muito desenvolvidos; Princípio do Destino: parte da alíquota será definida pelos municípios (5.570); Exceções do Crédito Amplo: uso e consumo pessoal, isenção, imunidade e não incidência, exceto exportação. | O fato gerador da CBS/IBS é o fornecimento de bens ou serviços. Isso amplia as situações de incidência do imposto; MOs créditos de PIS/COFINS não utilizados/apropriados até Dez/2027, poderão ser utilizados mesmo após a extinção destes, compensando-o com o CBS ou outros débitos administrados pela RFB, bem como podem ser restituídos monetariamente. Uma atenção necessária, é que os créditos devem estar devidamente escriturados (Art. 378); Falta de regulamentação quanto aos créditos de ICMS não utilizados até o final da reforma. Precisaremos acompanhar a aprovação do PLP 108/24; Extinção de Regimes especiais, Tratamento tributários diferenciados e outros benefícios fiscais; Criação de alíquotas reduzidas para serviços e produtos específicos. |
Qual o impacto da Reforma Tributária por segmento?
A reforma tributária traz mudanças que variam conforme o setor econômico. Alguns segmentos terão benefícios diretos, como redução de alíquotas e crédito ampliado, enquanto outros devem enfrentar ajustes na carga tributária e no fluxo de caixa.
A seguir, veja os principais impactos por área de atuação.
Setor agropecuário
- Suspensão de CBS/IBS nas operações de produtos agropecuários in natura, para contribuinte do regime regular que realize industrialização destinada à exportação. O adquirente fica responsável pelo recolhimento, verificar o prazo. (Art. 81 § 11 e 12);
- Redução de 60% na alíquota IBS/CBS dos produtos agropecuários, Aquícolas, Pesqueiros, Florestais e Extrativistas Vegetais In Natura ( Art. 137);
- Redução em 60% as alíquotas do IBS/CBS incidentes sobre o fornecimento dos insumos agropecuários e aquícolas relacionados no Anexo IX registradas no Ministério da Agricultura/agropecuária (Art. 138);
- O produtor rural pessoa física ou jurídica que auferir receita inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais) no ano-calendário e o produtor rural integrado não serão considerados contribuintes do IBS e da CBS (Art. 164);
- Permanece a apropriação de crédito presumido pelo adquirente do produtor rural (Art. 168).
Cooperativas
O principal destaque para as cooperativas é a opção por regime especial de tributação ou a regra geral do IBS/CBS (Art. 271).
Comércio e Indústria
- Até o momento, estes dois setores, podem ser amplamente beneficiados com a reforma, devido a simplificação dos processos;
- Especificamente para o setor industrial a extinção do IPI e a possibilidade de crédito amplo, representam uma grande vantagem, pois enfim possibilitará o equilíbrio entre os custos da aquisição em relação à saída;
- Quanto ao varejo, o principal ponto de atenção é o possível aumento da carga tributária a depender dos produtos comercializados;
- Para ambos segmentos, o ponto de atenção é o fluxo de caixa, devido à alteração na adjudicação do crédito.
Serviços
- Para o setor de serviços, além das alterações quanto ao tipo de imposto, já que o ISS passa a ser CBS, estima-se um aumento na carga tributária devido a adequação das alíquotas estaduais e municipais, além da adjudicação de crédito reduzida;
- Um ponto importante e positivo, é para os segmentos que prestam serviços relacionados à educação ou à saúde humana tiveram sua alíquota reduzida, bem como os serviços de cunho intelectual ou submetidos ao conselho profissional;
- Uma novidade para o setor é a ampliação do uso da NFSe padrão nacional para todo o país a partir de 2026. Esse é um grande passo rumo à simplificação, visto que, a utilização de um documento eletrônico com leiaute único gerenciado pela RFB, facilita a emissão do documento e o fluxo de informações.
Transportes
- Uma vez que a cobrança do IBS/CBS passará a ser no destino da operação, o setor de transportes deverá ter uma atenção especial para correta tributação das operações e as possíveis alterações do Convênio 25/90. De momento, será necessário aguardar maiores regulamentações;
- Para este segmento, também será importantíssimo acompanhar a regulamentação referente ao pagamento de pedágios rodoviários e antecipações na prestação de serviços.
Zona Franca de Manaus
- A fruição dos benefícios continua sendo condicionada à habilitação no SUFRAMA (Art. 442);
- Sem incidência de IBS/CBS na importação por empresas estabelecidas na ZFM e área incentivada (Art. 443);
- Produtos que não são incentivados, mesmo estando na zona franca e/ou áreas incentivadas: armas e munições; fumo e seus derivados; bebidas alcoólicas; automóveis de passageiros; petróleo e derivados, produtos de perfumaria 3303 a 3307;
- IPI servirá como balizador da carga tributária para operações destinadas à Zona Franca;
- O contribuinte habilitado e sujeito ao regime regular ou ao Simples Nacional terá direito ao crédito presumido de IBS relativo à importação de bem material para revenda presencial na Zona Franca de Manaus (Art. 444);
- Permanece a redução da alíquota zero do IBS e da CBS incidentes sobre operação originada fora da Zona Franca de Manaus que destine bem material industrializado de origem nacional a contribuinte estabelecido na Zona Franca de Manaus que seja devidamente habilitado (Art. 445);
- Produtos industrializados na ZFM em 2024 que tenham sido tributados à alíquota de 6,5% de IPI, serão reduzidos à alíquota zero, do IPI, a partir de 2027 (Art. 454).
Quais são as mudanças nos regimes tributários especiais?
A reforma tributária traz mudanças que variam conforme o setor econômico. Alguns segmentos terão benefícios diretos, como redução de alíquotas e crédito ampliado, enquanto outros devem enfrentar ajustes na carga tributária e no fluxo de caixa.
A seguir, veja os principais impactos por área de atuação:
Simples Nacional
- O Simples Nacional terá a opção de realizar a apuração do IBS/CBS pelo regime regular, observando o sublimite da receita bruta previsto na LC 123/06, ou permanecer com a apuração unificada dos impostos;
- A impossibilidade da tomada de crédito pelas aquisições permanece, bem como a fruição de benefícios nas operações;
- O crédito repassado ao adquirente, quando este tiver direito, será o valor efetivamente pago pelo fornecedor optante pelo Simples Nacional;
- As tabelas que estarão em vigência a partir de 2027 já foram publicadas conforme anexo XVIII da LC 214/25;
- A empresa optante pelo Simples Nacional que praticar as operações previstas no Art. 412, como por exemplo, extração de bem mineral, importação de bens e serviços, arrematação de leilão, entre outros, deverá fazer o recolhimento do Imposto Seletivo de forma apartada em alíquota a ser definida.
MEI
Não haverá alterações significativas para o regime tributário do MEI. As alterações se darão na unificação dos impostos, bem como para os demais contribuintes.
Nanoempreendedor
Nova modalidade instituída pela reforma, atribuída a todas as pessoas físicas que auferirem receita bruta inferior a 50% (cinquenta por cento) do limite estabelecido para adesão ao regime do MEI. Estes não serão considerados contribuintes do IBS/CBS.
Obrigações acessórias e documentação
Até o momento, houve a publicação de informações referentes aos documentos fiscais eletrônicos que devem ser acompanhadas aqui. Quanto às demais declarações se faz necessário aguardar as regulamentações.
Quanto às demais declarações se faz necessário aguardar as regulamentações.
Em suma, observamos que está surgindo um novo modelo de tributação e arrecadação de impostos que afetará a todos os segmentos e todas as pessoas jurídicas e físicas.
Por isso, te convidamos a acompanhar as novidades que traremos por aqui.
Checklist prático para 2025
Entenda o que as empresas precisam fazer ainda este ano e como se preparar para reduzir custos, otimizar resultados, preservar lucro e caixa com o novo cenário tributário.
Capacitação legislativa e compreensão da transição
Manter-se atualizado e capacitado sobre as legislações publicadas é essencial para navegar pela Reforma Tributária com segurança.
É importante identificar exatamente em quais dispositivos e cenários a sua empresa se enquadra, evitando interpretações equivocadas que possam gerar custos inesperados ou riscos fiscais.
Uma equipe bem preparada entende prazos, obrigações e direitos, antecipando ajustes e aproveitando oportunidades legais antes da concorrência.
Revisão de contratos
Os contratos comerciais devem ser revisados para verificar se os preços e margens acordados continuam viáveis após as mudanças tributárias.
Em negociações baseadas na margem ou no preço final, alterações nos tributos podem reduzir a rentabilidade ou gerar prejuízos.
Ajustar cláusulas e prever mecanismos de atualização garante a sustentabilidade dos acordos e evita conflitos futuros com clientes e fornecedores.
Oportunidades tributárias
A Reforma também pode abrir espaço para ganhos. Revisar saldos credores acumulados, analisar revisões legais e reavaliar o regime tributário adotado pode resultar em economia ou otimização fiscal.
Uma análise detalhada permite identificar créditos tributários aproveitáveis, incentivos fiscais aplicáveis e possibilidades de reorganização societária ou operacional para reduzir a carga tributária.
Revisão da malha logística
Com a mudança no recolhimento dos tributos para o destino do fornecimento, a logística passa a ter um impacto direto na rentabilidade e na formação de preços.
É fundamental realizar uma análise detalhada dos custos de transporte, armazenamento e deslocamento de mercadorias, bens e até mesmo serviços.
Importante considerar na revisão, as rotas, a localização de centros de distribuição, negociações com os parceiros e até a tecnologia aplicada aos processos.
Simulação de cenários pós-reforma
Antecipar-se por meio de simulações é uma das estratégias mais eficazes para atravessar o período de transição.
Aproximar o cenário atual de um cenário provável após a reforma permite revisar preços de produtos, margens de lucro, valores de impostos a serem creditados e recolhidos.
Esse mapeamento antecipa impactos e sustenta decisões mais assertivas, ajudando a proteger a competitividade da empresa e a preparar o caixa para eventuais ajustes.
Cronograma de implantação da Sankhya
Nosso compromisso é, dentro dos prazos previstos na legislação, disponibilizar a apuração do IBS/CBS/IS, mantendo a apuração dos impostos atuais, conforme cronograma de transição, e disponibilizar a emissão dos documentos fiscais eletrônicos sob o novo layout, bem como sua escrituração.
Confira abaixo, nosso cronograma de liberação de alterações no módulo fiscal:
| Tipo | Telas | Alterações | Deve ser feito pelo usuário | Disponibilização dos módulos a todos os clientes |
|---|---|---|---|---|
| Cadastro | Parceiro | Inclusão dos campos referente a operações com órgão público | Revisão e atualização de dados dos parceiros (clientes e fornecedores), conforme necessário. A ativação da regra deve ser feita, caso necessário, conforme disposto no Art. 473 da LC 214/25. | Diponibilizado em agost/25, nas versões: Revisão e atualização de dados dos parceiros 4.33b151 4.34b154 4.35b118 Livros: 5.12 ou superior |
| Cadastro | Parametrização das operações (TOP) | Inclusão das novas finalidades de documentos | Disponibilização dos novos tipos de nota fiscal, tanto débito e crédito | Diponibilizado em agosto/25, nas versões: 4.33b151 4.34b154 4.35b118 Livros: 5.12 ou superior |
| Cadastro | Alíquota | Inclusão das telas de alíquota de IBS/CBS | Parametrização dos novos impostos para emissão própria, bem como, a recepção das informações por documentos de terceiros | Diponibilizado em agosto/25, nas versões: 4.33b151 4.34b154 4.35b118 Livros: 5.12 ou superior |
| Cálculo + Emissao de documentos | Portal de compras/vendas/Portal de Importação de XML | Cálculo dos impostos + emissão dos documentos eletronicos (NFe/NFCe/CTe/NFCom) | Realizada as parametrizações cadastrais, basta seguir com a emissão dos documentos através das centrais. | Diponibilizado em setembro/25 nas versões: 4.33b172 4.34b225 4.35b221 Livros: 5.16.4 ou superior |
| Emissão de eventos | Portal de compras e vendas | Eventos NFe | Emitir conforme disposto em nota tecnica | Outubro/25 |
Conforme dados acima, nosso ERP já está totalmente preparado para o atendimento das obrigações previstas para o ano de 2026. Confira aqui todas as informações referente as alterações no Sankhya documentação e na nossa universidade.
Muitas definições ainda estão pendentes, como a forma e o prazo de apuração, a possível implementação de novos documentos fiscais, obrigações acessórias, tratativas relacionadas ao split payment, entre outros pontos. Diante disso, torna-se necessário aguardar as regulamentações legais pertinentes para a definição completa do cronograma de implantação.
Material de apoio
Separamos sites e explicações adicionais que podem te ajudar a entender mais sobre os prazos e como funciona a reforma. Veja a seguir:
Cronograma da reforma
Novos tributos começam a ser testados em 2026 e transição vai até 2033. Fonte: Agência Senado.
Regulamentação da Reforma Tributária
Lei Geral do IBS, da CBS e do Imposto Seletivo. Fonte: Ministério da Fazenda.
LC 214/25
Lei complementar Nº 214, de 16 de janeiro de 2025. Fonte: Planalto.
Webinars sobre a Reforma tributária
O 1° passo a ser feito com a Reforma tributária -> Acesse aqui.
Reforma tributária por segmento de mercado -> Acesse aqui.
Como os impostos devem ser apurados e recolhidos? -> Acesse aqui.
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