Altera a Resolução CGSN n° 140, de 22 de maio de 2018, que dispõe sobre o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte – Simples Nacional.

 1. Atualização de Conceitos e Inclusão de Princípios

• Art. 2º – Redefine o conceito de receita bruta (RB), especificando o que deve ser incluído e o que pode ser excluído (vendas canceladas e descontos incondicionais).

• §10 do Art. 2º – Determina que, para cálculo e enquadramento no Simples Nacional, devem ser consideradas todas as atividades e receitas da empresa, mesmo com inscrições distintas ou atuação como contribuinte individual.

• Novos artigos 2º-A e 2º-B – Incluem princípios norteadores do Simples Nacional, como:

  • simplicidade,

  • transparência,

  • justiça tributária,

  • cooperação entre os entes federativos e

  • defesa do meio ambiente.
    Também determinam que a administração tributária seja integrada entre União, Estados, DF e Municípios.

2. Procedimentos de Opção e Regularização

• Art. 6º, §5º – A opção pelo Simples, no caso de empresa em início de atividade, será feita junto com a inscrição no CNPJ, via Portal da Redesim.

  • A opção é automática após a validação cadastral (ou por decurso de prazo sem manifestação).

  • Produz efeitos na data de inscrição no CNPJ.

  • Caso haja pendências impeditivas, o contribuinte terá 30 dias para regularizar.

• Art. 14, parágrafo único – Define que a ciência de indeferimento da opção será feita pelo ente federado responsável ou no ato da solicitação para empresas em início de atividade.

3. Novas Vedações ao Simples Nacional

O Art. 15 é ampliado com novas hipóteses de exclusão do regime, incluindo empresas:

• com sócios domiciliados no exterior;

• que atuem em locação de imóveis próprios;

• constituídas como sociedade em conta de participação;

• que tenham filial ou representação no exterior;

• cujos sócios mantenham relação de pessoalidade e subordinação com o contratante.

4. Declarações e Obrigações Acessórias

PGDAS-D, DEFIS e DASN-Simei

• Art. 38 e 40-A – Estabelecem que as declarações têm caráter declaratório e constituem confissão de dívida.

  • Devem ser enviadas mensalmente até o vencimento do DAS.

  • As informações serão compartilhadas entre União, Estados e Municípios.

• Art. 65 e 70 – Permitem aos entes federativos exigir escrituração fiscal digital, desde que forneçam programa gratuito.

  • Dados de documentos fiscais eletrônicos serão automaticamente compartilhados entre os fiscos.

• Art. 72 – As informações da DEFIS também passam a ser compartilhadas.

• Art. 109 – Atualiza as regras da DASN-Simei, tornando-a:

  • confissão de dívida,

  • retificável sem autorização prévia,

  • com prazo de retificação de 5 anos,

  • e com compartilhamento automático entre fiscos.

  • Além disso, o MEI poderá ser dispensado da RAIS, pois as informações poderão ser repassadas pelo Serpro ao Ministério do Trabalho.

5. Multas e Penalidades Atualizadas

• Art. 97-A e 98 – Regulamentam as multas por atraso, omissão ou incorreção nas declarações (DEFIS e PGDAS-D):

  • 2% ao mês sobre o valor dos tributos declarados (limite de 20%).

  • R$ 100,00 por grupo de 10 informações incorretas ou omitidas.

  • Multa mínima: R$ 200,00.

  • Reduções:

    • 50% se entregue antes de ação fiscal;

    • 75% se entregue após intimação dentro do prazo.

  • Declarações não entregues ou com erro técnico serão consideradas inexistentes, sujeitas à nova intimação e multa.

6. Regularização e Exclusão do Simples

• Art. 81 e 84 – Ajustam os critérios de exclusão e permanência no regime:

  • Empresas podem regularizar débitos em até 90 dias após notificação.

  • Se a causa da exclusão deixar de existir, o efeito retroativo é limitado ao final do ano em que o problema foi sanado.

7. Outras Alterações Importantes

• Art. 87 – Reforça que os débitos apurados via DEFIS, DASN-Simei ou PGDAS-D são automáticos e não dependem de lançamento de ofício.

• Art. 100, §9º – Confirma que as regras sobre receitas e atividades valem também para contribuintes individuais vinculados à empresa.

• Reestruturação de seções e títulos:

  • Criação das seções “Das Definições e Princípios” e “Da Declaração Anual Única e Simplificada do MEI”.

8. Vigência

• Entrada em vigor: na data da publicação no DOU.

• Aplicação das multas do art. 3º: a partir de 1º de janeiro de 2026.